Mitmed meie kliendid on pöördunud Wisecounteri poole sooviga alustada ettevõtlusega Soomes. Sageli on neil selleks ajaks juba esimesed lepingud sõlmitud, kaubad teel ja töötajad valmis tööle asuma. Sellises olukorras on risk, et vajalike registreeringutega ei jõuta õigeks ajaks valmis ning tellija võib keelduda arve maksmisest enne, kui kõik vajalikud toimingud on tehtud. Et selliseid olukordi vältida, oleme kokku pannud ülevaate peamistest sammudest, mida Soomes ettevõtlusega alustades peaks teadma

Vali sobiv ettevõtlusvorm

Eesti ettevõtjal on Soomes tegutsemiseks mitu võimalust. Kõige sagedamini valitakse üheks neist:

• Soome aktsiaselts (osakeyhtiö, Oy) – eraldiseisev Soome ettevõte.
  
  
• Eesti OÜ Soome filiaal (sivuliike) – Soomes registreeritud Eesti ettevõtte tütarüksus.
  
  
• Eesti OÜ Soome osakond – juriidiliselt ja raamatupidamislikult kuulub Eesti OÜ koosseisu.
  

Kõige levinum variant Eesti ettevõtjate seas on Eesti OÜ Soome osakond.
See on osa samast juriidilisest isikust, ehk osakonnal ei ole eraldi bilanssi ega maksukohustusi väljaspool emaettevõtet. Praktikas peetakse küll sageli osakonna raamatupidamist eraldi, kuid aruandluse mõttes on see üks tervik.

Filiaal on osakonnast erinev selle poolest, et filiaali raamatupidamine on iseseisev ning emaettevõtte aruannetes kajastatakse filiaali kasumit või kahjumit eraldi.

Mõlemal juhul tuleb ettevõte või selle üksus registreerida Soome äriregistris enne tegevuse alustamist. Kui asutajaks on Eesti äriühing, tuleb avaldus esitada Soome Patendi- ja Registriametile (PRH).

Püsiv tegevuskoht ja maksukohustus

Soome maksukohustuse seisukohast on võtmeküsimus, kas ettevõttel tekib Soomes püsiv tegevuskoht. See mõjutab nii tulumaksu- kui ka käibemaksukohustust.

Püsiv tegevuskoht tekib tavaliselt siis, kui:

1. Ettevõttel on Soomes alaline kontor, tootmine või tööruumid.
   
2. Ehitus- või paigaldusprojekt kestab üle 9 kuu.
   
3. Ettevõttel on Soomes ladu või vaheladu.
   

Siiski ei ole püsiva tegevuskoha ja käibemaksukohustuse vaheline seos automaatne.
Näiteks kui Eesti ettevõte müüb Soomes kaupu era­isikutele, tuleb registreeruda käibemaksukohustuslaseks, kuid püsivat tegevuskohta see veel ei tähenda.

Käibemaks Soomes

Soomes on üldine käibemaksumäär 25,5%, vähendatud määrad on 14% (toitlustus) ja 10% (majutus). Käibemaksukohustus tekib, kui Soomes tegutsemisest saadud käive ületab 20 000 eurot aastas. Mõnel tegevusalal (nt ehitus) kasutatakse riigisisest pöördkäibemaksu, kus käibemaksu deklareerib ostja, mitte müüja. Sellisel juhul tuleb arved vormistada täpselt Soome käibemaksuseaduse nõuete järgi, märkides arvele viite pöördmaksustamisele.

Tulumaks ja auditeerimiskohustus

Soomes maksustatakse ettevõtte puhaskasumit 20% tulumaksuga.
Kui ettevõttel on Soomes püsiv tegevuskoht, määrab Soome maksuamet avansilised tulumaksumaksed terveks majandusaastaks. Maksu makstakse ette, mitte tagantjärele, ning maksegraafik sõltub kasumi suurusest (2–12 korda aastas).

Auditeerimiskohustus tekib Soomes siis, kui ettevõtte püsiv tegevuskoht vastab vähemalt kahele järgmistest tingimustest:

• müügitulu üle 200 000 euro,
• bilansimaht üle 100 000 euro,
• vähemalt 3 töötajat.

Kui ettevõttel Soomes püsivat tegevuskohta ei ole, siis auditeerimiskohustust ei teki isegi juhul, kui need piirid on ületatud.

Mida veel silmas pidada

• Soome maksuamet hindab igat juhtumit eraldi, sh kus toimub ettevõtte tegelik juhtimine. Kui igapäevased otsused tehakse Soomes, võib ettevõte sattuda üldise maksukohustuse alla.
  
  
• Aastaaruandes tuleb selgelt märkida, et ettevõttel ei ole Soomes püsivat tegevuskohta, vastasel juhul võib maksuamet eeldada vastupidist.
  
  
• Eestis tehtud, kuid Soome tegevusega seotud kulud saab Soome maksuarvestuses kasumilt maha arvata, küll aga on oluline kõik kulud korrektselt dokumenteerida!
  

Wisecounter soovitab

Alusta ettevõtte loomise ja maksuküsimuste lahendamisega enne, kui töö Soomes reaalselt algab.

 Oluline on varakult läbi mõelda:

• milline ettevõtlusvorm on sinu tegevusele kõige sobilikum,
  
• kas võib tekkida püsiv tegevuskoht,
  
• kuidas mõjutab valitud vorm maksukohustusi,
  
• kas on oodata auditeerimis- või käibemaksukohustust.

Kasuta spetsialisti abi

Siin artiklis on toodud peamised nüansid, millega tuleks Soomes ettevõtlust alustades arvestada. Iga ettevõtte olukord on aga erinev ning maksukohustused, registreerimisvajadus ja sobiv ettevõtlusvorm sõltuvad nii tegevuse iseloomust, kestusest kui ka sellest, kus tehakse juhtimisotsuseid. Selleks, et vältida arusaamatusi ja võimalikke maksualaseid riske, soovitame enne tegevuse alustamist alati meie spetsialistidega nõu pidada. Wisecounteri kogenud raamatupidajad ja nõustajad aitavad hinnata sinu ettevõtte olukorda, valida sobiva tegutsemisvormi ning tagada, et kõik vajalikud registreeringud ja aruanded oleksid õigel ajal ja õigesti tehtud.